Descubre cómo clasifica Hacienda tu sociedad y qué consecuencias fiscales tiene no tenerlo claro

Esta es una de las dudas más habituales entre empresarios, autónomos con sociedades y propietarios de inmuebles: ¿Mi sociedad es patrimonial o realmente desarrolla una actividad económica? La diferencia no es menor, porque afecta a la fiscalidad, a la aplicación de beneficios y a cómo Hacienda interpreta tu estructura.

La Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), en su artículo 5, es clara: Una sociedad solo tiene actividad económica cuando existe una verdadera organización de medios, ya sean materiales, personales o ambos. Si no, puede considerarse entidad patrimonial.

Vamos a explicarlo de forma sencilla.

Qué entiende Hacienda por actividad económica:

Una sociedad desarrolla actividad económica cuando ordena medios de producción o recursos humanos para producir o distribuir bienes o servicios. Es decir, cuando hay una estructura real.

En el caso del alquiler de inmuebles, la ley es aún más estricta: solo existe actividad económica si la sociedad cuenta con al menos una persona empleada, con contrato laboral y jornada completa, dedicada exclusivamente a gestionar esos alquileres.

No sirve un autónomo, ni un empleado que comparte tareas, ni una nómina simbólica del administrador. Debe ser un empleado real, a tiempo completo y centrado en la gestión del arrendamiento.

Qué es una entidad patrimonial:

Una sociedad es patrimonial cuando más del 50% de su activo está formado por bienes o inversiones que no están afectos a una actividad económica. En términos prácticos, hablamos de sociedades que no tienen estructura, no generan actividad empresarial y se limitan a mantener patrimonio o inversiones.

Son patrimoniales, por ejemplo, las sociedades que:

• No desarrollan actividad económica real.
• Tienen la mayor parte del activo en inmuebles alquilados sin empleado, acciones, fondos o tesorería excedentaria.
• No cuentan con medios personales ni materiales para gestionar su patrimonio.

El caso especial de los grupos de empresas:

Si varias sociedades forman un grupo según el artículo 42 del Código de Comercio, el análisis se hace a nivel de grupo.

Esto significa que si una sociedad del grupo tiene el empleado dedicado al alquiler y gestiona los inmuebles del resto, todas pueden considerarse con actividad económica. Lo importante es que exista personal y que realmente se dedique a la gestión del arrendamiento.

La Dirección General de Tributos ha confirmado este criterio en varias consultas: lo relevante es la existencia de medios personales y el tiempo real dedicado a la gestión, aunque los inmuebles estén en filiales y el personal en la dominante.

Qué ocurre con los activos financieros y la tesorería:

No todo valor financiero convierte automáticamente a una sociedad en patrimonial. No se consideran activos no afectos cuando:

• Proceden de beneficios generados por la actividad económica.
• Se reinvierten de forma razonable en la propia actividad.

En cambio, si se mantienen con vocación de permanencia y sin relación con la actividad, sí se consideran activos no afectos.

Participaciones que no se consideran valores:

Hay un caso importante en el que las participaciones no se computan como valores: cuando la sociedad posee al menos un 5 % de otra entidad y la dirige y gestiona con medios propios. Es decir, cuando no es un mero inversor.

Para que esto se cumpla, la participada tampoco puede ser patrimonial.

En resumen

Una sociedad será patrimonial cuando:

1. No desarrolla actividad económica real, o
2. Más del 50 % de su activo no está afecto a una actividad económica, o
3. Alquila inmuebles sin contar con un empleado dedicado a su gestión.

En definitiva, hablamos de sociedades que no necesitan estructura, no generan actividad empresarial directa y se limitan a mantener patrimonio o inversiones.

Si tienes dudas sobre si tu sociedad puede considerarse patrimonial o si necesitas revisar tu estructura para evitar riesgos fiscales, este es un buen momento para analizarlo con calma. Te ayudamos a verlo claro y a tomar decisiones seguras.