El régimen de franquicia puede afectar a las operaciones intracomunitarias y al tratamiento del REBU, por lo que conocer la situación fiscal del vendedor resulta clave para las empresas españolas.

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Cuando hablamos de IVA, muchos empresarios españoles desconocen que existen importantes diferencias entre los distintos Estados miembros de la Unión Europea.

Una de las más relevantes es el denominado régimen de franquicia, un régimen especial que permite a determinados empresarios de pequeña dimensión no repercutir IVA en sus operaciones.

Aunque España no dispone de un régimen de franquicia interno equivalente al existente en otros países europeos, conocer su funcionamiento es fundamental porque puede tener consecuencias directas en operaciones realizadas con empresas de otros Estados miembros.

Y una de las áreas donde más repercusión práctica tiene es precisamente en el Régimen Especial de Bienes Usados (REBU).

¿Qué es el régimen de franquicia?

El régimen de franquicia es un sistema previsto en la normativa comunitaria que permite a determinados empresarios o profesionales con un volumen reducido de operaciones quedar exentos de determinadas obligaciones en materia de IVA.

En términos generales, estos empresarios:

• No repercuten IVA en sus facturas.
• No presentan determinadas obligaciones periódicas vinculadas al impuesto.
• Tampoco pueden deducir el IVA soportado en sus adquisiciones.

Su finalidad es simplificar las obligaciones fiscales de los pequeños negocios.

Cada Estado miembro fija los requisitos y límites para acogerse a este régimen conforme a la normativa comunitaria.

Por ello, es habitual encontrar empresarios en Francia, Alemania, Bélgica, Países Bajos o Portugal que operan bajo este sistema.

¿Existe el régimen de franquicia en España?

Actualmente, España no aplica un régimen de franquicia nacional para pequeños empresarios equivalente al existente en otros países de la Unión Europea.

Esto significa que, con carácter general, un empresario español debe repercutir IVA en sus operaciones sujetas al impuesto y cumplir las obligaciones formales correspondientes.

Sin embargo, aunque el régimen no exista en España, sí debemos conocerlo porque puede afectar a operaciones intracomunitarias realizadas con empresarios establecidos en otros Estados miembros.

¿Por qué puede afectar a una empresa española?

Porque la condición fiscal del vendedor en el país de origen puede modificar completamente el tratamiento tributario de una operación en España.

Un ejemplo muy habitual es la compra de vehículos usados a empresarios establecidos en otros Estados miembros.

No es lo mismo adquirir un vehículo a una empresa que repercute IVA normalmente que hacerlo a un empresario acogido al régimen de franquicia en su país.

Las consecuencias fiscales pueden ser completamente distintas.

El régimen de franquicia y el REBU

Una de las situaciones más desconocidas se produce en la compraventa de vehículos usados entre Estados miembros.

Cuando un empresario español adquiere un vehículo a un empresario establecido en otro país de la Unión Europea acogido al régimen de franquicia, la operación recibe un tratamiento distinto al de una adquisición intracomunitaria ordinaria.

En determinados supuestos, la adquisición intracomunitaria no estará sujeta al IVA español y ello puede permitir posteriormente la aplicación del Régimen Especial de Bienes Usados (REBU) en la reventa realizada en España.

Ahora bien, para ello es necesario analizar cuidadosamente quién es el vendedor, qué régimen tributario está aplicando en origen y si el vehículo tenía la consideración de bien de inversión para dicho empresario.

Se trata de una materia especialmente técnica donde una interpretación incorrecta puede provocar errores importantes en la tributación de la operación.

No toda compra permite aplicar el REBU

Aquí es donde suelen surgir los errores.

El hecho de adquirir un vehículo usado en otro país no significa automáticamente que pueda aplicarse el Régimen Especial de Bienes Usados.

Es necesario analizar:

• Quién es el vendedor.
• Cómo ha tributado la operación en el Estado de origen.
• Qué régimen fiscal le resulta aplicable.
• La documentación que acredita dicha situación.

Un análisis incorrecto puede provocar que la operación tribute de forma distinta a la prevista inicialmente.

OJO

Cuando se realizan adquisiciones intracomunitarias de vehículos usados o de otros bienes de segunda mano, no basta con revisar la factura.

La situación fiscal del vendedor en el país de origen puede ser determinante para conocer el tratamiento correcto en España.

Es frecuente que empresas y autónomos centren su atención únicamente en si la factura lleva o no IVA, cuando en realidad lo verdaderamente importante es identificar el régimen tributario bajo el que ha actuado el transmitente.

Una interpretación incorrecta puede afectar tanto al IVA de la compra como al régimen aplicable en la posterior venta.

Conclusión

Aunque el régimen de franquicia no exista actualmente en España como régimen interno de IVA, sigue siendo una figura muy importante para las empresas españolas que realizan operaciones con otros Estados miembros de la Unión Europea.

Conocer cuándo un proveedor está acogido a este régimen y cuáles son sus efectos puede resultar fundamental para determinar correctamente la tributación de una operación y, en determinados casos, para aplicar regímenes especiales tan relevantes como el REBU.

Por ello, antes de realizar adquisiciones intracomunitarias de bienes usados, conviene analizar cuidadosamente la situación fiscal del vendedor y la documentación de la operación, ya que pequeños detalles pueden tener importantes consecuencias tributarias.